一、管理之困

随着输配电价改革等宏观政策的不断革新及财务集约化工作的深入推进，现有预算管理体系，尤其是成本费用管理体系逐渐显露新的问题，如业务财务信息不贯通、预算需求与实际业务难以匹配，传统的工具手段令业务部门参与难等，使得企业难以灵活应对环境变化带来的突发业务事项、矩阵管理造成的复杂业务场景，以及精益提升要求的细化管理诉求，大大制约了预算管理职能的发挥，削弱了财务对业务的整体管控能力。

二、明晰路径

成本费用预算管理机制的优化迫在眉睫，抓痛点，谋变革，促转型，迫切需要形成一套保障战略与业务、业务与预算、预算与价值、价值与绩效全面衔接融合的成本费用储备管理体系。

以“两全两化”为指导，明晰管理理念：

覆盖“全口径”成本费用：将企业生产经营中一切产生成本费用的业务活动和事项类型全面纳入成本费用储备范畴，建立预算科目与成本费用类型、业务事项的紧耦合关系，明确每类成本费用类型的储备流程、储备方式及手段。

实现“全过程”管理闭环：从事前储备事项，事中费用管控到事后结果反馈，再反馈修订标准成本，优化储备依据，形成动态闭环的成本费用储备管理的全过程精准管控，进一步提升预算管理工作效率。

推动“标准化”费用控制：成本费用管理流程标准化，理顺财务业务的管理职责，对成本费用储备流程进行固化；成本费用定额标准化，落实标准成本管理，以标准成本体系为储备源头，细化标准成本颗粒度，从费用类型到业务事项。

促进“业务化”管理协同：财务语言业务化，将传统的预算编制系统、预算编制思维按业务视角展现；由原先的财务人员按财务思维编制预算，到现在由业务人员按业务习惯储备业务事项，通过信息系统的支撑，自动将储备事项转化为财务关注的预算科目数据，有效促进财务业务的协同管控，是业财融合的新体现。

三、集智驭行

以“创新技术手段，推动管理与工具融合”的设计理念，固化成本费用管理体系优化设计成果，以“柔性敏捷”为设计思路，创新管理工具，开发了成本费用储备库微应用，实现成本费用标准体系管理、在线动态编制、在线分类审核、在线滚动调整、在线多维查询的全过程管理。

1、编制视角由“财务”变“业务”

增加“业务事项”管理维度，由原先的业务人员按财务视角编制预算，转变为按业务视角储备业务事项，更加符合业务人员的认知习惯；

将企业生产经营中一切产生成本费用的业务活动全面纳入成本费用储备范畴，覆盖“全口径”成本费用，建立业务事项与预算科目的对应关系，自动将业务事项的数据转化为财务部门关注的“预算科目”数据，进一步深化业财融合。

2、预算申报由“集中”变“分布”

把原来集中在某个时段的预算编制、调整工作分散到全年，实现预算的滚动编制，动态储备。

借鉴项目化储备管理理念，创新构建了成本费用”储备库、上报库、批复库”三级库管理机制，择优遴选，确保重点。

业务部门日常可以随时新增储备事项，并对事项的合理性、经济性进行充分的说明；

对于申请依据不合理、不充分的事项，财务有权驳回，最终进入批复库的储备事项作为年度预算编制和年中调整的数据来源。

3、管理方式由“线下”变“线上”

结合“场景化微应用”的产品发展方向，在成本费用预算管理领域，构建成本费用储备库微应用，对成本费用精益管理体系设计成果，包括预算流程、编制方法、编报依据、编报权限进行在线固化。系统涵盖年度编制、年度调整、日常储备、执行分析全过程预算管理环节，实现成本费用在线动态编制、在线分类审核、在线滚动调整、在线多维查询的全流程在线管理。

4、编制方法由“经验”变“精准”

通过细分预算科目建立业务事项，运用“零基法”、“标准成本法”等科学编制方法，变“经验编制”为根据业务事项“精准编制”，实现“事前目标精准核定”。

预算分解下达按事项分解，实现费用预算的精细化管理，有效控制费用的发生。分解方式灵活，支持多次、多部门同时分解。

5、财务制度由“专业”变“通俗”

通过将财务制度内化到成本费用储备微应用，将成本费用预算申请过程，转化为业务人员能看懂、会使用的简单操作。例如优化设计编制表格，业务人员直接填写数量，自动计算得到事项预算金额，与业务计划无缝衔接。

业务部门从原有的“要钱办事”，逐渐转变为“办事要钱”。以通俗易懂的方式将“全业务、全流程、业务化、标准化”的“两全两化”成本费用管理理念贯穿成本费用预算管理的全过程。

实时查询储备事项的储备状态，了解事项的审核情况。

四、精细致远

通过严格执行全口径成本费用管理制度，实施成本费用储备库项目，取得了如下四大成效：

一套方法：以“两全两化”的成本费用管理理念为指导，精细管理，滚动编制，将成本费用预算贯穿全年工作中；并能灵活机动，确保工作重点，及时跟进，与企业的年度经营计划紧密结合。

一条路径：通过业财融合，加强财务部门与业务部门的沟通与协作，将成本费用预算管理制度和方法通过成本费用储备库推动至业务部门，提升了业务部门的预算管理水平，促进成本费用的科学、合理、合规。

一个机制：通过固化标准，创新工具，形成全口径成本费用预算编制流程、编制方法、编报依据、编报权限的固化，实现了成本费用标准的在线管理，规范了成本费用管理的全过程。

一大保障：通过成本费用储备管理，加强对费用支出必要性、合规性、经济性的评估，有效防范了成本费用支出风险，发挥预算的资源调配及价值创造作用，是输配电价改革新形势下的有益探索与实践。

案例

国网上海市电力公司以成本费用储备为核心的精益预算体系荣获“上海国家会计学院的管理会计创新实践奖例”

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